전산세무1급 무료 동영상 강의 - 단기매매증권, 매출채권, 대손회계, 선납세금

1. 단기매매증권

① 1년 이내 내다 팔 목적으로 취득한 시장성(증권시장에서 거래) 있는 주식, 채권

② 단기투자목적으로 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어지는 주식, 채권 등

③ 취득 : 공정가치 기록, 부대비용(거래원가)은 비용처리

④ 보유(기말평가) : 기말 공정가액 평가, 평가손익은 영업외손익으로 처리

⑤ 처분 : 처분가액과 장부금액의 차이를 영업외손익으로 처리

2. 매출채권

① 분류 : 외상매출금, 받을어음

② 어음할인의 회계처리과정

    가. 만기가치계산 : 액면가액 + 액면이자

    나. 할인액 계산 : 가 X 할인율 X 만기일까지의 미경과기간

    다. 현금수취액 : 가 - 나

    라. 이자수익 : 할인일까지의 경과기간에 대한 액면이자

    마. 매출채권 처분손실 계산 : (액면가액 + 라) - 다

         → 어음할인 차입거래로 간주되면 마는 이자비용으로 계상된다.

                                                         

3. 대손회계

① 대손의 예상 : 결산기말 현재 매출채권 중 회수 불확실한 금액을 추정하여 대손충당금으로 설정

② 대손확정 : 대손충당금과 채권 상계 제거, 단 대손충당금 잔액 초과하여 대손확정 시 대손충당금을 우선적으로

    상계하고 부족한 금액을 대손상각비로 처리

③ 대손 후 다시 회수 시 회계처리(원상회복 분개)

④ 기타의 대손상각비 : 상거래(판매비와 관리비 처리), 기타 채권(영업외비용 처리)

⑤ 대손세액공제 = 대손금액(부가가치세 포함) X 10/110

4. 선납세금

① 확정되지 않은 법인세 등에 대하여 먼저 납부한 세금

② 예금에 대한 이자를 받거나 법인세를 중간예납하는 경우

③ 결산 시 1년치 총 법인세가 확정되면 "법인세 등"으로 대체

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