전산세무1급 동영상 강의 - 세무조정, 결산조정과 신고조정, 소득처분

1. 세무조정

1) 수익 + 익금산입 - 익금불산입 = 익금

2) 비용 + 손금산입 - 손금불산입 = 손금

3) 결산서상 당기순이익 + 익금산입, 손금불산입 - 손금산입, 익금불산입 = 각 사업연도 소득금액

 

2. 결산조정과 신고조정

1) 결산조정: 회계장부에 수익 도는 비용으로 인식하여 과세소득을 반영하는 것

2) 신고조정: 회계장부에 인식하지 않은 내용을 세무조정을 통해 과세소득에 반영하는 것

3) 결산조정사항: 감가상각비 손금산입, 대손금 손금산입, 일시상각충당금(압축기장충당금),

    고유목적 사업 준비금, 퇴직급여충당금, 감가상각자산의 즉시상각, 재고자산, 유형자산, 

    주식 등 평가손실

 

3. 소득처분

1) 소득처분의 정의

세무조정사항으로 발생한 소득이 사내 - 유보인지 사외유출인지 파악후 법인에 남아 있으면

회계상 순자산을 증가시켜 세무상 순자산에 반영하고, 법인 외부유출 소득은 소득 귀속자를

파악하여 세금을 징수하는 제도

 

2) 소득처분유형

① 익금산입 및 손금불산입: 사내유보(유보, 기타(잉여금)), 사외유출(배당, 상여, 기타소득, 기타사외유출)

② 손금산입 및 익금불산입: △유보, 기타(△잉여금)

 

3) 유보(△유보)

① 결산서의 자산, 부채가 법인세법의 자산, 부채와 차이가 발생할 경우 처분

② 익금산입 및 손금불산입: 유보, 손금산입 및 익금불산입: △유보

③ 유보는 사후관리가 필요한 처분으로 일시적 차이, 사후관리를 위해 '자본금과 적립금 조정명세서(을)'을 작성

 

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