세정코리아 무료 동영상 강의

1. 핵심 요약정리
회계(Accounting)는 기업의 다양한 경제활동 과정에서 발생하는 정보를 수집·분석하여, 정보이용자가 합리적인 경제적 판단을 내릴 수 있도록 정보의 식별, 측정, 전달(보고)을 수행하는 일련의 과정입니다. 따라서 회계의 궁극적인 존재 목적은 다양한 회계정보이용자의 의사결정을 지원하는 유용한 정보의 제공에 있습니다.

기업은 이러한 목적을 달성하기 위해 종합적인 재무 보고 체계인 재무제표(Financial Statements)를 작성합니다. 재무제표의 핵심 구성 요소는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표이며, 본문에 표기된 수치나 항목을 보다 정확하게 이해할 수 있도록 보완적인 설명을 부가하는 주석 역시 재무제표의 정식 구성 범위에 포함됩니다.

각 재무제표는 정량적·정성적 특성에 따라 명확하게 구분되는 목적과 작성 기준을 가지고 있습니다.

2. 출제 예상 포인트

1) 회계의 본질적 목적: 단순한 기장이나 장부 기재가 아닌 '정보이용자의 합리적 의사결정에 유용한 정보 제공'이 회계의 핵심 목표라는 점을 명심해야 합니다.

2) 재무제표 구성 항목의 식별: 주석이 단순한 참고 자료가 아니라 재무제표의 정식 구성요소에 포함된다는 사실은 시험에 빈번히 출제되는 포인트입니다.

3) 시점(Stock) vs 기간(Flow) 구분

① 일정 시점 기준: 재무상태표 (기업의 재무상태 보고)

② 일정 기간 기준: 손익계산서(경영성과), 현금흐름표(현금유출입), 자본변동표(자본의 증감)

3. 출제예상 기출문제 및 해설

[문항 01] 다음 중 회계의 정의 및 기본 목적에 대한 설명으로 가장 올바르지 않은 것은?

① 회계는 기업의 경제적 정보를 식별, 측정, 보고하는 일련의 과정이다.

② 회계의 궁극적인 목적은 회계정보이용자가 합리적인 의사결정을 내릴 수 있도록 유용한 정보를 제공하는 것이다.

③ 경영진의 개인적 주관과 만족도를 측정하는 것이 회계의 주된 목적이다.

④ 회계를 통해 수집된 정보는 다양한 회계정보이용자에게 전달되어 경제적 판단의 기초가 된다.

[ 정답 및 해설 ]

정답: 3번

①번 해설: 회계는 기업 활동에서 발생하는 경제적 정보를 식별하고 측정하여 보고하는 표준화된 정보 시스템입니다.

②번 해설: 회계의 가장 근본적인 존재 이유는 외부 및 내부 정보이용자들의 합리적인 의사결정을 돕는 데 있습니다. 유용한 재무적 정보를 적시에 제공함으로써 자원의 효율적 배분을 유도합니다.

③번 해설: 회계는 주관적이거나 개인적인 만족도를 평가하는 수단이 결코 아닙니다. 객관적으로 측정 가능한 경제적 정보를 식별하여 유용한 의사결정 자료를 제공하는 것을 목표로 합니다. 따라서 경영진 개인의 주관적 만족도를 측정한다는 지문은 명백한 오류입니다. [수정]: 회계의 목적은 경영진 개인의 만족도 측정이 아니라, 회계정보이용자의 의사결정에 유용한 경제적 정보를 제공하는 것입니다.

④번 해설: 회계 측정 과정을 통해 정립된 유용한 정보는 다양한 정보이용자에게 적절히 전달됩니다. 이렇게 제공된 데이터는 이용자가 경제적 의사결정을 내리는 합리적 기준이 됩니다.

[문항 02] 기업 회계 기준상 재무제표의 종류에 포함되는 항목을 모두 고른 것으로 옳은 것은?

가. 재무상태표

나. 손익계산서

다. 제조원가명세서

라. 현금흐름표

마. 자본변동표

바. 주석

① 가, 나, 라, 마

② 가, 나, 다, 라, 마

③ 가, 나, 라, 마, 바

④ 가, 나, 다, 라, 마, 바

[ 정답 및 해설 ]

정답: 3번

①번 해설: 제시된 보기 중 주석(바)이 누락되어 있어 완벽한 답이 될 수 없습니다. 주석은 본문 내용을 이해하기 위해 필수적인 재무제표의 정식 구성요소입니다. 따라서 해당 선택지는 완전한 정답 구성이 아닙니다.

②번 해설: 제조원가명세서(다)는 재무제표의 기본 구성 요소에 포함되지 않으며 주석(바)이 누락되어 있습니다. 대본에 명시된 정식 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표 및 주석입니다. 제조원가명세서를 포함시킨 지문은 잘못되었습니다.
[수정]: 제조원가명세서는 재무제표 구성 요소에 포함되지 않으며, 주석이 재무제표에 포함되어야 합니다.   

③번 해설: 정식 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표와 주석을 포함합니다. 선택지 '가, 나, 라, 마, 바' 항목은 본문의 재무제표 범주와 정확히 일치합니다. 따라서 가장 완벽하고 올바른 정답 선택지입니다.

④번 해설: 주석을 포함한 점은 맞으나 재무제표 항목에 해당하지 않는 제조원가명세서(다)가 추가되어 있습니다. 기업 회계 기준에서 명시하는 기본 재무제표 5가지 범위에 포함되지 않는 항목이 섞여 있으므로 오답입니다. [수정]: 제조원가명세서(다)는 정식 재무제표 범주에 속하지 않습니다.   

기업회계2급 무료 동영상 강의

www.sjcorea.co.kr 

1. 핵심 요약정리
법인이 업무용 승용차를 사적으로 이용하면서 발생한 임차료, 차량 유지비, 감가상각비 등을 회사 경비로 처리하여 법인세를 부당하게 줄이는 행위를 막기 위해 업무용승용차 관련 비용의 손금불산입 특례제도가 시행되고 있습니다.

본 제도에 따라 업무용 승용차 관련 비용을 법인의 손금(필요경비)으로 인정받기 위해서는 업무전용 자동차보험 가입이 필수적인 전제 조건입니다. 해당 사업연도의 업무용 승용차 관련 비용이 총 1,500만 원 이하인 경우에는 운행기록부를 별도로 작성하지 않더라도 전액 손금으로 인정받을 수 있습니다. 그러나 관련 비용이 1,500만 원을 초과하는 경우에는 반드시 운행기록부를 작성 및 비치해야만 1,500만 원을 초과하는 금액에 대해 업무사용비율만큼 손금으로 인정받을 수 있습니다.

세무조정 실무 측면에서 업무용승용차 등록 메뉴 작성 시 차량의 소유 및 임차 형태(자가, 렌트, 금융리스, 운용리스, 비업무용, 직원명의, 타인명의 직원차량)와 보험 가입 여부를 정확히 구분하여 등록해야 합니다. 업무용 승용차 관련 비용 명세서 작성 시 적용되는 핵심 구분 항목은 다음과 같습니다.

2. 출제 예상 포인트
1) 업무전용 자동차보험 가입의무: 손금산입을 적용받기 위한 필수 요건인지 여부 체크
2) 운행기록부 미작성 시 손금인정 기준 금액: 연간 관련 비용 1,500만 원 이하 기준
3) 업무용 사용거리의 범위: 거래처 방문, 회의, 판촉 활동뿐만 아니라 출퇴근 거리가 포함된다는 점
4) 감가상각비 연간 한도 및 소득처분
① 연간 감가상각비 한도는 800만 원
② 한도초과액 발생 시 소득처분: 자가차량 = 유보(발생) / 렌트차량 = 기타사외유출

3. 출제예상 기출문제 및 해설
[문항 01] 다음 중 법인세법상 업무용승용차 관련 비용의 손금산입 요건 및 규정에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 업무용승용차 관련 비용을 손금으로 인정받기 위해서는 반드시 업무전용 자동차보험에 가입해야 한다.
② 해당 사업연도의 업무용승용차 관련 비용이 1,500만 원 이하인 경우에는 운행기록부를 작성하지 않더라도 해당 비용을 손금으로 인정받을 수 있다.
③ 업무용승용차의 총주행거리를 산정할 때 직원의 출퇴근용 주행거리는 포함하지 않고 순수 영업 거리만 반영한다.
④ 업무용승용차 관련 비용이 1,500만 원을 초과하는 경우에는 운행기록부를 작성해야만 초과 금액에 대한 손금 인정이 가능하다.

[ 정답 및 해설 ]
정답: ③번

①번 해설: 업무용승용차에 대해 법인세법상 손금산입을 적용받기 위해서는 업무전용 자동차보험 가입이 필수적입니다. 보험에 가입하지 않은 경우 관련 비용은 손금으로 인정받지 못합니다. 

②번 해설: 업무용승용차 관련 비용의 총액이 사업연도 기준 1,500만 원 이하인 경우에는 별도의 차량운행기록부를 작성하여 제출하지 않더라도 관련 비용 전액을 손금으로 인정해 줍니다. 

③번 해설: 업무용승용차 관련 비용 명세서 작성 시 총주행거리에는 거래처 방문 등 순수 영업 거리뿐만 아니라 출퇴근용 사용거리도 반드시 포함하여 입력해야 합니다. 따라서 출퇴근 거리를 제외한다고 설명한 ③번은 잘못된 설명입니다. [수정]: 총주행거리 산정 시 출퇴근용 사용거리도 포함하여 계산하여야 합니다.

④번 해설: 관련 비용이 연간 1,500만 원을 초과하는 경우, 1,500만 원을 초과하는 금액에 대해 손금으로 인정받기 위해서는 반드시 업무사용거리를 입증할 수 있는 운행기록부를 작성 및 비치해야 합니다.

[문항 02] 다음 중 업무용승용차 관련 비용 명세서 작성 및 세무조정 시 소득처분에 관한 설명으로 가장 올바른 것은?
① 자가소유 업무용승용차의 감가상각비 한도초과액은 기타사외유출로 소득처분한다.
② 렌트차량의 감가상각비 상당액 한도초과액은 유보(발생)로 소득처분한다.
③ 업무용승용차의 연간 감가상각비 한도는 1,500만 원이다.
④ 자가소유 업무용승용차의 감가상각비 한도초과액은 유보(발생)로, 렌트차량의 한도초과액은 기타사외유출로 소득처분한다.

[ 정답 및 해설 ]
정답: ④번

①번 해설: 자가소유 차량의 감가상각비 한도초과액은 사외로 유출된 것이 아니라 법인 내부 자산 가치의 조정 항목이므로 기타사외유출이 아닌 유보(발생)로 소득처분해야 합니다. 따라서 잘못된 지문입니다. [수정]: 자가소유 차량의 감가상각비 한도초과액은 '유보(발생)'로 처분합니다.

②번 해설: 렌트차량의 경우 법인이 직접 소유한 자산이 아니므로 한도초과액 발생 시 유보로 처리할 수 없으며 기타사외유출로 소득처분합니다. 따라서 올바르지 않습니다. [수정]: 렌트차량의 감가상각비 한도초과액은 '기타사외유출'로 처분합니다.

③번 해설: 업무용승용차 관련 비용 규정상 운행기록부 미작성 시 비대칭 손금인정 한도는 1,500만 원이나, 감가상각비 자체의 연간 상한 한도는 800만 원입니다. 따라서 잘못된 설명입니다. [수정]: 업무용승용차의 연간 감가상각비 한도는 800만 원입니다.

④번 해설: 세무조정 실무 지침에 따라 손금불산입되는 감가상각비 연 800만 원 한도초과액에 대해 자가차량은 유보(발생)로 처리하고, 렌트차량은 기타사외유출로 등록 및 소득처분하는 것이 정확합니다.

세무회계1급 무료 동영상 강의

www.sjcorea.co.kr 

연말정산은 '1년 동안 매달 나눠서 낸 세금'과 '실제로 내야 하는 세금'을 따져보고, 더 냈으면 돌려받고 덜 냈으면 더 내는 작업입니다. 위하고(WEHAGO) 프로그램을 써서 실수 없이 작업 시간을 반으로 줄이는 실제 업무 순서를 알려드립니다.

1. 들어가기 전 확인 (헛수고 막기)
전산에 숫자를 넣기 전에 공제 조건부터 먼저 따져봐야 나중에 다 엎고 다시 하는 일을 막을 수 있습니다.
1) 조건 확인: 가족을 공제 대상에 넣을 때는 나이(부모님은 만 60세 이상, 자녀는 만 20세 이하)와 벌이(연간 소득 100만 원 이하, 월급만 받는 직장인은 총급여 500만 원 이하)를 확인합니다.
2) 바뀐 세법 확인: 올해 새로 바뀐 공제 비율이나 한도가 늘어난 부분이 있는지 미리 훑어봅니다.
3) 실무 팁: 부양가족을 프로그램에 먼저 입력했다가 나중에 소득이 넘는다는 걸 알게 되면, 이미 써둔 서류를 전부 처음부터 수정해야 합니다. 반드시 조건부터 맞는지 보고 나서 프로그램에 입력하세요.

2. 가족 입력 및 공제 자료 넣기
1) 가족 확정: [부양가족명세] 메뉴로 들어가서 주민등록등본이랑 제출받은 서류를 보며 공제받을 사람을 결정합니다.
2) 국세청 자료 불러오기: [연말정산 원천징수영수증] 메뉴로 가서 직원이 가져온 국세청 PDF 파일을 올립니다.
3) 공제 항목 정하기: 직원별로 인적공제, 신용카드, 병원비, 학원비·교육비, 기부금 같은 항목을 정확하게 입력합니다.
4) 최종 금액 확인: 각 직원마다 세금을 더 내야 하는지(-), 돌려받는지(+) 계산 결과를 확인하고 마감합니다.

3. 신고서 만들기 및 월급에 반영하기
1) 신고서로 모으기: [원천징수이행상황신고서] 메뉴를 열어 연말정산 결과 데이터를 한곳으로 불러옵니다.
2) 돌려줄 돈 처리 방법 정하기
① 다음 달 세금에서 빼기: 돌려줄 세금을 다음 달에 회사가 낼 세금에서 차감하려면 그대로 마감합니다.
② 국세청에 직접 신청하기: 국세청에서 돈을 받아 직원들에게 돌려주려면 환급신청 항목을 적습니다.
3) 월급에 넣기: [급여자료입력] 메뉴로 가서 [연말정산 반영] 버튼을 눌러 정산된 금액을 이번 달 월급에 자동으로 연결합니다.

경리실무 무료 동영상 강의

www.sjcorea.co.kr