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1. 핵심 요약정리
생명보험상품은 다양한 기준에 따라 그 성격과 역할이 명확히 구분됩니다. 가장 기본이 되는 급부 형태에 따른 분류를 살펴보면, 피보험자가 만기시점까지 살아있을 때에만 보험금이 지급되는 생존보험, 피보험자가 보험기간 내 사망하였을 경우에 보험금이 지급되는 사망보험, 그리고 이 두 가지 성격을 결합한 생사혼합보험(양로보험)으로 나누어집니다. 특히 생사혼합보험은 사망에 대비하는 보장기능과 만기 환급을 위한 저축기능을 완벽히 보완하여 설계된 상품 형태입니다.

가입 목적에 맞춰 구분할 때는 위험 보장에 주된 목적을 두는 보장성보험과 만기 시 환급받는 자금 형성에 목적을 두는 저축성보험으로 구분됩니다. 피보험자의 인원수에 따라서는 단 1인을 대상으로 하는 단생보험, 2인을 대상으로 하는 연생보험, 그리고 3인 이상의 다수를 피보험자로 지정하는 다연생보험으로 구별됩니다.

한편, 대표적인 사망보험 중 하나인 정기보험은 정해진 기간 내 사망 위험을 집중적으로 보장하는 특성을 지닙니다. 따라서 피보험자가 보험기간 중 사망할 경우에는 약정된 보험금이 지급되지만, 만기 시까지 생존하더라도 지급되는 만기보험금이 없습니다. 또한 계약을 중도에 해약하더라도 별도의 해약환급금이 발생하지 않는 순수 보장성 성격이 강한 상품입니다.

2. 출제 예상 포인트
1) 급부 형태에 따른 분류: 생존보험, 사망보험, 생사혼합보험의 각각의 조건 및 특징(특히 생사혼합보험의 보장+저축 겸비 특성)
2) 피보험자 수 기준 분류 명칭: 단생보험(1인), 연생보험(2인), 다연생보험(3인 이상)의 정확한 정의
3) 정기보험의 3대 핵심 조건: 사망 시 보험금 지급 여부(O), 생존 시 보험금 지급 여부(X), 중도해약 시 해약환급금 존재 여부(X)

3. 출제예상 기출문제 및 해설
[문항 01] 다음 중 생명보험상품의 급부 형태에 따른 분류와 그 특징에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 생존보험은 피보험자가 보험기간 중 사망하였을 때 보험금이 지급되는 상품이다.
② 사망보험은 피보험자가 지정된 보험기간 내에 사망할 경우 보험금을 지급하는 구조이다.
③ 생사혼합보험은 양로보험이라고도 불리며, 보장기능과 저축기능을 함께 갖추고 있다.
④ 급부 형태에 따른 생명보험은 크게 생존보험, 사망보험, 생사혼합보험으로 구별할 수 있다.

[ 정답 및 해설 ]
정답: 1번

①번 해설: 생존보험은 피보험자가 사망했을 때가 아니라 만기일까지 생존해 있을 때에만 보험금이 지급되는 상품 형태입니다. 사망을 조건으로 보험금을 지급하는 상품은 사망보험에 해당하므로 지문의 설명은 옳지 않습니다. 따라서 1번이 오답이자 정답입니다.
[수정]: 생존보험은 피보험자가 만기일까지 생존했을 때에만 보험금이 지급되는 상품입니다.

②번 해설: 사망보험은 계약에서 정한 보험기간 내에 피보험자가 사망하는 사건이 발생했을 때 보험금을 지급하는 상품이 맞습니다. 위험 보장을 주된 목적으로 하는 대표적인 구조 중 하나입니다. 

③번 해설: 생사혼합보험은 양로보험이라는 명칭으로도 통용되며, 사망 시 지급되는 보장성 기능과 만기 생존 시 지급되는 저축성 기능을 보완하여 만든 상품입니다.

④번 해설: 생명보험상품을 급부에 따라 나누는 기준은 피보험자의 생존과 사망 여부입니다. 이에 따라 생존보험, 사망보험, 생사혼합보험 3가지로 분류하는 것이 타당합니다.

[문항 02] 다음 중 정기보험의 주요 특징에 대한 설명으로 가장 올바른 것은?
① 보험기간 내 사망 시에는 보험금이 지급되지 않는다.
② 피보험자가 만기 시까지 생존하더라도 만기보험금이 지급되지 않는다.
③ 계약을 중도에 해약하는 경우 원금 수준의 해약환급금을 받을 수 있다.
④ 위험 보장보다는 만기 자금 형성 목적의 저축기능이 매우 강조된 상품이다.

[ 정답 및 해설 ]
정답: 2번

①번 해설: 정기보험은 사망을 보장하는 상품이므로 보험기간 중 피보험자가 사망할 경우 당연히 보험금이 지급됩니다. 지급되지 않는다고 서술한 지문은 잘못된 내용입니다. 정기보험의 가장 기본적인 보장 형태를 오인한 설명입니다. [수정]: 정기보험은 보험기간 중 피보험자 사망 시 보험금이 지급됩니다.

②번 해설: 정기보험은 만기 생존 시 지급되는 보험금이 없는 상품입니다. 즉, 피보험자가 만기까지 살아있더라도 지급받는 생존보험금이 존재하지 않습니다.

③번 해설: 정기보험은 중도 해약 시 해약환급금이 전혀 없는 특징을 지닙니다. 해약환급금을 받을 수 있다는 설명은 상품의 실제 성격과 반대되는 서술입니다. 순수 보장형 구조의 대표적 특성입니다. [수정]: 정기보험은 중도해약 시 해약환급금이 없습니다.

④번 해설: 저축 기능이 강조된 상품은 저축성보험이나 생사혼합보험에 해당합니다. 정기보험은 저축 성격이 없으며 오직 사망 위험만을 보장하는 데 집중된 상품입니다. 따라서 올바르지 않은 설명입니다. [수정]: 정기보험은 저축 기능이 없으며 사망 위험 보장에 중점을 둡니다.

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1. 핵심 요약정리
재무제표는 기업의 재무상태, 재무성과 및 현금흐름을 체계적으로 표현한 것으로, 정보이용자의 경제적 의사결정에 유용한 정보를 제공합니다. 본 단원에서는 재무제표의 종류부터 일반사항, 표시 방법, 기타포괄손익, 보고기간후사건, 중간재무제표까지 시험에 자주 출제되는 핵심 포인트를 다룹니다.

1) 재무제표의 구성 및 종류
기본 재무제표는 기말 재무상태표, 기간 포괄손익계산서, 기간 자본변동표, 기간 현금흐름표, 그리고 주석으로 구성됩니다. 특히 주석에는 유의적인 회계정책의 요약 및 그 밖의 설명이 포함됩니다. 회계정책을 소급하여 적용하거나 재무제표 항목을 소급하여 재작성 또는 재분류하는 경우에는 전기 기초 재무상태표를 추가로 표시해야 합니다.

2) 재무제표 작성의 일반사항
공정한 표시와 기준 준수: 한국채택국제회계기준(K-IFRS)에 따라 작성되며, 공정하게 표시되어야 합니다.
① 계속기업: 경영활동을 계속할 것임을 전제로 작성합니다.
② 발생기준 회계: 현금흐름 정보를 제외하고는 모든 거래를 발생기준에 따라 인식합니다.
③ 중요성과 통합표시: 성격이나 기능이 유사한 항목은 중요성에 따라 재무제표 본문이나 주석에 통합하여 표시합니다.
④ 상계 원칙: 원칙적으로 자산과 부채, 수익과 비용은 상계하지 않는 것이 원칙입니다.
⑤ 보고빈도 및 비교정보: 재무제표는 적어도 1년마다 작성하며, 전기 비교정보를 함께 공시합니다.
⑥ 표시의 계속성: 재무제표 항목의 표시와 분류는 원칙적으로 매기 동일하게 유지해야 합니다.

3) 재무상태표 및 포괄손익계산서의 표시 방법
① 재무상태표(B/S): 유동성/비유동성 구분법, 유동성순서에 따른 표시방법, 또는 이 두 가지를 혼합한 방법 중 선택하여 표시합니다. 대분류 수준에서만 예시되며 최소한의 표시가 요구됩니다.
② 포괄손익계산서(I/S): 단일포괄손익계산서 방법과 두 개의 보고서(별개의 손익계산서와 포괄손익계산서) 방법 중 선택할 수 있습니다. 영업손익은 본문에 표시해야 하나, 특별손익은 본문 및 주석에 표시가 금지됩니다. 비용의 분류는 성격별 분류법과 기능별 분류법 중 선택합니다.

4) 기타포괄손익(OCI)의 분류 및 법인세
기타포괄손익과 관련된 법인세비용은 순액표시 또는 총액표시 중 선택할 수 있으며, 후속적인 당기손익 재분류 여부에 따라 다음과 같이 구분됩니다.

2. 출제 예상 포인트
1) 재무제표의 필수 구성요소: 소급 적용이나 재작성 발생 시 '전기 기초 재무상태표'가 추가된다는 점을 정확히 기억해야 합니다.
2) 발생기준의 예외: 현금흐름 정보는 발생기준 회계 적용 대상에서 제외된다는 점이 자주 출제됩니다.
3) 자산과 부채의 상계: 원칙적으로 자산, 부채, 수익, 비용은 상계할 수 없음을 명심해야 합니다.
4) 특별손익 표시 금지: 포괄손익계산서 본문 및 주석에 특별손익을 표시하는 것은 금지되어 있습니다.
5) 기타포괄손익(OCI)의 재분류 여부: 지분상품 평가손익은 재분류되지 않으나, 채무상품 평가손익과 해외사업장환산손익은 조건 충족 시 당기손익으로 재분류된다는 점을 철저히 암기해야 합니다.
6) 배당금의 회계처리: 보고기간후에 제안되거나 승인된 배당은 보고기간말에 부채로 인식하지 않고 처분전이익잉여금으로 처리합니다.

3. 출제예상 기출문제 및 해설
[문항 01] 다음 중 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표의 구성요소 및 일반사항에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 재무제표는 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 및 주석으로 구성된다.
② 회계정책을 소급하여 적용하는 경우에도 전기 기초 재무상태표는 추가로 표시할 필요가 없다.
③ 재무제표 작성 시 현금흐름 정보를 제외하고는 발생기준 회계를 적용한다.
④ 자산과 부채, 수익과 비용은 원칙적으로 상계하지 않는다.

[ 정답 및 해설 ]
정답: 2번

①번 해설: 본문에서 제시된 바와 같이 기본 재무제표는 기말 재무상태표, 기간 포괄손익계산서, 기간 자본변동표, 기간 현금흐름표, 그리고 주석으로 구성됩니다. 이는 기업의 재무상태와 성과를 파악하기 위한 필수적인 양식입니다. 따라서 이 설명은 정확하게 서술되어 있습니다.

②번 해설: 회계정책을 소급하여 적용하거나 재무제표의 항목을 소급하여 재작성 또는 재분류하는 경우에는 반드시 전기 기초 재무상태표를 추가로 표시해야 합니다. 제시문에서도 이와 같은 상황에서는 전기 기초 재무상태표를 포함하도록 규정하고 있습니다. 따라서 소급 적용 시 추가할 필요가 없다는 내용은 틀린 설명입니다. [수정]: 회계정책을 소급하여 적용하거나 재무제표의 항목을 소급하여 재작성 또는 재분류하는 경우에는 전기 기초 재무상태표를 추가로 표시해야 한다.

③번 해설: 재무제표 작성의 일반사항에 따르면, 현금흐름 정보를 제외한 모든 회계 거래와 사건은 발생기준 회계를 적용하여 인식합니다. 현금흐름표는 별도로 현금의 유입과 유출을 기준으로 작성되기 때문입니다. 따라서 이 내용은 올바른 설명입니다.

④번 해설: 일반사항 중 상계 원칙에 의거하여 원칙적으로 자산과 부채, 그리고 수익과 비용은 서로 상계하지 않는 것이 원칙입니다. 정보의 유용성과 투명성을 높이기 위한 필수적인 회계 처리 지침입니다. 따라서 이 설명은 정확합니다.

[문항 02] 다음 중 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 기타포괄손익 항목으로만 바르게 나열된 것은?
① 재평가잉여금의 변동, 해외사업장환산손익
② 확정급여제도의 재측정요소, 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익(채무상품)
③ 재평가잉여금의 변동, 확정급여제도의 재측정요소, 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익(지분상품)
④ 해외사업장환산손익, 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익(지분상품)

[ 정답 및 해설 ]
정답: 3번

①번 해설: 재평가잉여금의 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목이 맞으나, 해외사업장환산손익은 특정 조건을 충족하는 때에 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목에 해당합니다. 따라서 두 항목의 분류가 일치하지 않아 오답입니다.
[수정]: 해외사업장환산손익은 특정 조건을 충족하는 때에 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목이다.

②번 해설: 확정급여제도의 재측정요소는 당기손익으로 재분류되지 않는 항목이 맞지만, 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익 중 채무상품은 특정 조건 충족 시 당기손익으로 재분류되는 항목입니다. 따라서 채무상품 평가손익이 포함되어 있어 올바른 조합이 아닙니다. [수정]: 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익 중 채무상품은 특정 조건을 충족하는 때에 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목이다.

③번 해설: 제시된 기준에 따르면 재평가잉여금의 변동, 확정급여제도의 재측정요소, 그리고 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익 중 지분상품은 모두 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목으로 분류됩니다. 이들은 자본의 기타포괄손익누계액으로 남아 있다가 이익잉여금 등으로 직접 대체될 수 있습니다. 따라서 이 보기의 조합이 정확합니다.

④번 해설: 해외사업장환산손익과 기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익 중 지분상품은 각각 재분류되는 항목과 재분류되지 않는 항목이 섞여 있습니다. 지분상품은 재분류되지 않으나 해외사업장환산손익은 재분류되는 항목입니다. 따라서 두 항목 모두 재분류되지 않는 항목으로 보기는 어렵습니다. [수정]: 지분상품평가손익은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으나, 해외사업장환산손익은 재분류되는 항목이다.

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1. 일반관리비 줄이기, 무작정 사람 자르지 마세요

관리비 줄인다고 사무실 사람부터 자르려고 들면 안 됩니다. 공동주택 관리사무소는 애초에 꼭 필요한 최소 인력만 두고 있어서, 인원을 줄여봐야 비용 절감 효과는 거의 없습니다.
저도 예전에 현장 관리 맡았을 때 인건비 줄이겠다고 사람 먼저 줄였다가 일도 마비되고 오히려 돈이 더 깨졌던 기억이 있습니다. 

그러니 인건비에서 돈을 아끼고 싶다면 이렇게 하세요.

전문기관에 맡겨서 직무분석을 받아 인건비가 제대로 나가는지 확인하고, 지금 하는 일에 비해 사람이 너무 많이 투입된 건 아닌지 데이터로 확인해 보셔야 합니다. 그리고 진짜 줄여야 할 곳은 따로 있습니다. 직원들이 쓰는 전기료, 통신료 같은 공과금이나 관리용품 재고부터 잡으세요. 사용량 데이터를 싹 모아서 어디서 새 나가는지 분석하면, 이쪽에서만 최대 20% 이상 확실하게 비용을 아낄 수 있습니다.   

2. 청소비 아끼는 실전 노하우, 용역 계약서부터 고치세요

청소비 중에서도 미화원 인건비는 최저임금 대상이라 우리가 손댈 수가 없습니다. 그러니 인건비는 놔두고, 청소 업무를 직접 운영할 때는 청소용품을 낭비하지 않도록 잡으세요. 직원들이 내 살림처럼 아끼도록 마음을 쓰게 만들면, 청소용품비를 월 10% 정도는 거뜬히 아낄 수 있습니다.

업체를 고를 때도 눈을 크게 뜨고 계약서를 써야 합니다. 용역비 세부 내역 중에서 우리가 직접 정할 수 있는 범위를 계약서에 딱 못 박아 두세요. 그래야 나중에 말도 안 되는 소리 안 나오고, 실제로 청소한 만큼만 돈을 줄 수 있습니다.   특히 국가 지원금이 들어가는 사업이라면 더욱 정신 바짝 차려야 합니다. 돈을 어디 쓸지 미리 딱 정해서 아파트에 바로 들어가게 하거나, 업체로 들어간다면 그만큼 이윤이 남는 걸 감안해서 용역비를 매기도록 계약서를 쓰세요. 이거 하나 대충 넘어가면 나중에 예산 구멍 나서 관리소장인 우리만 엄청 골치 아파집니다. 당장 현장 계약서부터 꺼내서 이 부분 확인해 보세요.

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