회계관리1급 무료 동영상 강의 - 법인세 종류 및 납세의무자 요약정리
1. 법인세 종류
· 법인세의 종류는 크게 다음과 같이 3가지로 구분된다.
① 각 사업연도소득에 대한 법인세
② 토지 등 양도소득에 대한 법인세
③ 청산소득에 대한 법인세
2. 법인세 납세의무자
구 분 |
각 사업연도 소득 | |
내국법인 |
영리법인 |
국내외 모든 소득 |
비영리법인 |
국내외 수익사업소득 | |
외국법인 |
영리법인 |
국내원천 모든 소득 |
비영리법인 |
국내원천 수익사업소득 |
3. 세무조정
· 결산서상의 당기순이익에서 법인세법상의 각사업연도소득금액을 산출하는 과정
4. 결산조정사항, 신고조정사항
· 결산조정사항 - 결산상 비용으로 계상하는 경우에만 손금으로 인정되는 항목
· 신고조정사항 - 결산서에 수익 및 비용으로 계상하지 않는 경우, 반드시 세무조정을 하여야 하는 항목
5. 소득처분
· 세무조정사항에 대한 처분유형을 확인하여 이의 귀속을 확인하는 절차
6. 사외유출, 유보, 기타
① 사외유출
익금산입, 손금불산입항목 중에서 법인의 외부로 유출된 항목을 의미함.
사외유출의 종류는 소득의 귀속자에 따라 배당, 상여, 기타사외유출, 기타소득으로 구분됨.
② 유보
법인의 소득이 외부로 유출되지 아니하고 내부에 남아 세무상 법인의 순자산을 증가시키는 경우 유보.
반대로 순자산을 감소시키는 경우에는 △유보.
기업회계와 법인세법간의 자산 및 부채에 대한 평가방법 또는 손익의 귀속시기에 대한 차이로부터
발생하게 되므로 차기 사업연도 이후에 반대의 세무조정에 의하여 상쇄됨.
③ 기타
유보와 마찬가지로 법인 내에 남아있으나 회계 상의 자산 및 부채가 법인세법상의 자산 및
부채와 동일한 경우.
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