1. 저가법 평가
1) 저가법 인식
재고자산의 시가가 원가보다 하락하는 경우
① 손상을 입은 경우
② 보고기간말로부터 1년 또는 정상영업주기 내에 판매되지 않았거나 생산에 투입할 수 없어 장기체화된 경우
③ 진부화하여 정상적인 판매시장이 사라지거나 기술 및 시장 여건 등의 변화에 의해서 판매가치가 하락한 경우
④ 완성하거나 판매하는 데 필요한 원가가 상승한 경우
2) 저가법 적용시 시가
재고자산의 시가는 순실현가능가치(추정판매가액 - 추정판매비용)
2. 감모손실과 평가손실
1) 수량
① 정상적 감모손실
회사가 일상적 영업을 하면서 감소할 수 있다고 판단하는 수량범위를 의미하면 정상감모손실은
매출원가에 포함한다.
② 비정상적 감모손실
도난이나 분실 도는 파손으로 인해 정상적감모손실 부분을 제외한 나머지 부분으로서
영업외비용으로 처리한다.
2) 단가
① 재고자산의 시가(순실현가능가치)가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여
재고자산의 장부금액을 결정한다.
② 재고자산평가이익은 인식하지 않으며, 가격의 하락에 다른 재고자산평가충당금은 재고자산
차감 형식으로 기록하고 재고자산평가손실은 매출원가에 포함한다.
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