회계관리1급 무료 동영상 강의 - 유동성의 핵심, 현금 및 현금성자산 완벽 이해

당좌자산의 의의

당좌자산은 재고자산을 제외한 유동자산으로서, 판매 과정을 거치지 않고 직간접적으로 현금화할 수 있어 유동성이 매우 큰 자산입니다.

이 부분이 중요합니다. 재고자산은 판매를 해야 현금화가 되죠? 하지만 당좌자산은 판매 과정 없이도 현금으로 전환이 가능합니다. 즉, 기업이 예상치 못한 지출이 발생했을 때, 또는 단기적인 자금 흐름을 원활하게 관리해야 할 때, 당좌자산이 그 역할을 톡톡히 해낸다고 보시면 됩니다. 마치 비상금이나 유동자금처럼 바로 꺼내 쓸 수 있는 자산이라고 생각하시면 이해가 빠르실 겁니다.

 

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당좌자산의 종류
당좌자산에는 어떤 것들이 포함될까요? 현금 및 현금성자산, 단기금융상품, 유가증권, 매출채권, 단기대여금, 미수금, 미수수익, 선급금 등이 있습니다.

이 중에서 우리는 가장 중요한 현금 및 현금성자산에 대해 좀 더 자세히 알아보겠습니다.
현금 및 현금성자산은 기업이 보유한 자산 중 유동성이 가장 높은 자산입니다.
현금 및 현금성자산은 크게 두 가지로 나눌 수 있습니다. 첫째, 통화 및 통화대용증권입니다. 통화는 우리가 일상생활에서 사용하는 지폐와 주화를 의미하고요, 통화대용증권은 현금과 거의 동일하게 취급되는 증권들입니다. 예를 들어, 자기앞수표, 타인발행수표, 송금수표, 여행자수표, 우편환증서, 만기가 된 공사채 이자표 등이 있습니다. 이들은 당장 현금으로 교환하지 않아도 현금처럼 사용하거나, 은행에 제시하면 즉시 현금으로 바꿀 수 있기 때문에 통화와 동일하게 취급합니다.

둘째, 당좌예금, 보통예금 등입니다. 당좌예금은 기업에서 주로 사용하는 예금으로, 수표나 어음 발행을 통해 지급 결제를 할 수 있는 예금입니다. 보통예금은 우리가 흔히 사용하는 입출금이 자유로운 예금입니다. 이 외에도 현금성자산의 요건을 충족하는 특정 금융상품들이 포함됩니다.

 

그렇다면 어떤 금융상품이 '현금성자산'으로 분류될까요? 다음의 세 가지 요건을 모두 충족해야 합니다. 첫째, 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고. 둘째, 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서. 셋째, 취득 당시 만기일 또는 상환일이 3개월 이내인 자산입니다. 이 마지막 요건, 취득일로부터 만기일이 3개월 이내여야 현금성자산으로 분류된다는 점을 가장 중요하게 기억해 주시기 바랍니다. 이 세 가지 요건을 반드시 기억해 주시기 바랍니다.

 

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소액현금제도
기업에서 소액 현금을 효율적으로 관리하기 위한 제도인 소액현금제도에 대해 알아보겠습니다.
소액현금제도는 말 그대로 소액의 경비지급을 위하여 활용하는 제도입니다. 기업에서는 매일 발생하는 복사비, 택시비, 우편료 등 소소한 지출이 많습니다. 이러한 소액 지출 건건이 회계팀에서 대금을 지급하거나 통장에서 인출하는 것은 매우 비효율적입니다.

 

그래서 소액현금담당자를 지정하고, 그 담당자에게 일정 금액의 현금을 미리 지급해 두는 제도입니다. 예를 들어, 회계팀에서 소액현금담당자에게 "앞으로 한 달간 예상되는 소액 경비로 50만 원을 미리 지급합니다"라고 돈을 주는 거죠.
그리고 소액현금담당자는 이 돈으로 직원들의 소액 경비 요청을 처리하고, 나중에 지급한 내역을 증빙과 함께 회계팀에 제출합니다. 그러면 회계팀은 소액현금담당자가 사용한 금액만큼 다시 현금을 보충해주는 방식으로 운영됩니다. 이 제도를 사용하는 주된 목적은 회계 처리의 간소화와 효율성 증대입니다.

소액현금을 보충하는 방법에는 크게 두 가지가 있습니다. 첫째, 부정액자금전도 방식입니다. 이는 매번 보충해주는 금액이 달라지는 방식으로, 소액현금담당자가 사용한 금액만큼 정확히 보충해주는 방식입니다. 둘째, 정액자금전도 방식입니다. 이는 매번 보충해주는 금액이 일정한 방식으로, 예를 들어 소액현금담당자가 사용한 금액이 얼마든 상관없이 매월 말에 무조건 50만원씩 보충해주는 방식입니다. 실무적으로는 사용한 만큼 보충해주는 부정액자금전도가 더 흔히 사용됩니다.

 

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