손해보험중개사 요약정리 2015 - 시산표 작성 및 결산정리사항의 수정

손해보험중개사 요약정리 2015 - 시산표 작성 및 결산정리사항의 수정

 

1. 대차평균의 원리를 이용하여 기중 거래의 장부기록의 정확성을 검증하기 위하여 원장의 각 계정금액을

    집계하여 작성한 집계표를 시산표(T/B : Trial Balance)라고 시산표 대차일치 여부를 통해 장부기입이

    정확하게 이루어졌는가를 결산수정분개를 하기 전에 이를 검증할 수 있다.

 

2. 시산표는 형태에 따라 합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표로 구분되고 잔액시산표는 다음과 같은

    등식이 성립한다.

 

기말자산 + 비용총액 = 기말부채 + 기초자본 + 수익총액

 

3. 시산표에서 발결할 수 있는 오류와 발견할 수 없는 오류

① 시산표에서 발견할 수 있는 오류 : 시산표 대 · 차가 불일치되는 오류가 이에 해당한다.

   · 원장 또는 시산표의 합산상의 오류 또는 계산상의 오류

   · 대 · 차변 중 어느 한쪽만 누락한 경우 

   · 대 · 차변 중 어느 한쪽만 틀린 금액으로 분개 및 전기한 경우

   · 대 · 차변 중 어느 한쪽만 이중분개 또는 이중전기한 경우

 

② 시산표에서 발견할 수 없는 오류 : 시산표 대 · 차가 일치되는 오류가 이에 해당한다.

   · 거래전체의 분개가 누락 또는 전기가 누락된 경우

   · 거래를 이중으로 분개 또는 대차 양변을 이중으로 전기한 경우

   · 대 · 차 양변을 똑같이 틀린 금액으로 분개하거나 전기한 경우

   · 대 · 차 계정과목을 서로 바꾸어 분개 및 전기한 경우

   · 오류가 우연히 상계된 경우, 즉 상계적 오류가 발생한 경우

   · 계정과목을 혼동하여 분개 및 전기한 경우 등

 

4. 결산에 앞서 원장의 각 항목의 금액과 실제금액이 다를 때, 원장 각 계정의 금액을 실제금액에 맞추어

   수정해야 하는데, 이를 '결산정리'라 한다. 그리고 결산정리를 위한 분개를 '정리분개' 또는 '수정분개'라

   하며, 이를 원장에 기입하는 것을 '정리기입' 또는 '수정기입'이라 한다.

 

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